DPH a krácení odpočtu podle § 76 ZDPHGarance
19.9.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Český plátce, s. r. o., pronajímá jednu nemovitost, která má přidělené jedno evidenční a popisní číslo. Společnost člení nemovitost na část A a část B za účelem sledování nákladových a výnosových středisek. Členění vychází z prostorového uspořádání budovy,…
DPH při zničení, ztrátě či odcizení zboží a zásob a podmínky likvidace zboží a zásobGarance
31.8.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
V běžné praxi se stává, že dojde ke zničení, ztrátě či odcizení obchodního majetku plátce a plátce by měl tyto okolnosti pro účely ZDPH prokázat. Důvodem je, že při pořízení obchodního majetku, jako jsou zásoby či materiál, si plátce uplatnil nárok na odpočet…
Rozsudky SDEU v 1. polovině roku 2023Garance
29.8.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
V 1. polovině roku 2023 vydal Soudní dvůr Evropské unie (dále jen „SDEU” nebo „soud”) celkem 21 rozsudků týkajících se výkladu právních ustanovení směrnice Rady č. 2006/112/ES, o společném systému daně z přidané hodnoty (dále jen „směrnice o DPH”). Nejvíce…
Odpočet DPH u oprav pronajímaných nebytových prostorGarance
17.8.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Poplatník s příjmy podle § 9 ZDP, uplatňuje daň podle § 56a odst. 3 ZDPH, z pronájmu nebytových prostor. Podle § 25 odst. 1 písm. u) ZDP jsou výdaje na opravu, údržbu nebo technické zhodnocení majetku sloužícího k činnosti, ze které plyne příjem ze samostatné…
Automobil a DPH - 2. částGarance
15.8.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Předchozí část článku Tímto článkem navazujeme na předcházející, věnovaný problematice uplatňování DPH u motorových vozidel. Jak bylo uvedeno již v 1. části, pro uplatňování DPH u automobilů platí několik specifik, která by měli mít plátci DPH, v některých…
Odpočet DPH u zboží z Číny u nového plátceGarance
9.8.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Společnost s r. o., neplátce DPH, nakoupil zboží z Číny. Celní deklarant zboží proclel a v JSD vyměřil DPH a clo. Následně vystavil na clo a DPH fakturu, kde poplatky přefakturoval. Přefakturované poplatky na faktuře od celního deklaranta jsou položka faktury.…
Automobil a DPH - 1. částGarance
19.7.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Motorová vozidla, zejména osobní automobily, používají patrně všichni podnikatelé. Ve vztahu k DPH platí pro automobily několik specifik, která by měli mít plátci DPH na zřeteli.
Uplatnění DPH před registrací k DPHGarance
18.7.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Právnická osoba, která vznikla v lednu 2023, dostala registraci k DPH k 3. 3. 2023. Dne 8. 2. 2023 měla počáteční náklad do firmy koupě Apple iPhone telefon za částku 25 077 Kč s daní. Může si uplatnit DPH na tyto počáteční výdaje v přiznání k DPH za…
Záludnosti a specialitky v DPHGarance
21.6.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Téměř v každém paragrafu zákona o DPH (ZDPH) je ustanovení, které bývá plátci přehlédnuto, případně není správně chápán jeho dosah. To může být zdrojem chyb, ať už v neprospěch státu nebo v neprospěch samotného plátce. A proto bych ráda některé drobnosti,…
Registrace k DPH a nárok na odpočetGarance
16.6.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Společnost A – neplátce DPH, připravuje projekt s dodavatelem B – plátcem DPH pro záložní zdroj energie. Společnost A chce zažádat o dobrovolnou registraci k DPH, protože pokud projekt dobře dopadne, bude na konci uzavřena smlouva s ČEPS a společnost bude…
DPH a změna účelu použití bytůGarance
15.6.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Společnost nezabývající se nemovitostmi nechala postavit „bytový dům”, za který platila jednotlivé zálohy. U jednotlivých záloh si uplatňovala DPH 15 %. Výstavba bude zapsána prvotně v katastru nemovitostí jako bytový…
DPH při prodeji výrobní halyGarance
13.6.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Firma by chtěla prodat výrobní budovu a sklad se souvisejícím pozemkem. Rekonstrukce budovy proběhla v roce 1998 a technické zhodnocení – plynofikace v roce 2000, budova ještě není plně odepsána, vše je zahrnuto v obchodním majetku firmy. Kupujícím by měla být…
Úprava odpočtu daněGarance
26.5.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
V roce 2021 jsme koupili stroj zařazený do dlouhodobého majetku, uplatněna celá DPH. Nyní ho prodáváme, odvedeme daň z prodeje. Musíme udělat úpravu odpočtu a vrátit poměrnou část DPH za tři roky (vypořádací koeficient máme 100 %)? Pokud ano, bude uvedeno v…
Osobní potřeba poplatníka (aneb výdaje nesouvisející s podnikáním)Garance
22.5.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
V následujícím textu se budeme zabývat problematikou výdajů, které souvisí s osobní spotřebou podnikatelů (OSVČ), tedy nesouvisí s podnikatelskou činností. Konkrétně popíšeme postup řešení této osobní spotřeby z pohledu daně z příjmů i daně z přidané hodnoty.…
DPH u dodavatele pitné vodyGarance
17.5.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Naše společnost zajišťuje dodávky pitné vody a odvádění a likvidaci odpadních a dešťových vod. Klasické vodovody a kanalizace. Každé čtvrtletí vyčíslujeme vlastní spotřebu pitné vody a stočného, které proúčtujeme do výnosů na účet 601. Dále rozúčtujeme do…
DPH na vstupu u nemovitosti k bydleníGarance
11.5.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Společnost, plátce DPH, která se nezabývá realitní činností (nákupem a prodejem nemovitostí), by ráda zakoupila bytovou jednotku pouze jako investici, případně by ji využívala pro svoji činnost jako kancelář. Dále by ji nepronajímala. Je možné u této…
Nárok na odpočet DPH ze zálohy při registraci k DPHGarance
10.5.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Účetní jednotka A – neplátce DPH v září 2021 zaplatila účetní jednotce B – plátci DPH zálohu na DHM (pozemek) 1 210 000 Kč (1 000 000 + 210 000 DPH). V květnu 2022 se účetní jednotka A stává plátcem DPH. V prvním daňovém přiznání nebyl uplatněn nárok na odpočet…
Úprava odpočtu DPH při prodeji autaGarance
3.5.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Jak postupovat ohledně DPH při prodeji osobního auta? Auto je pořízeno v roce 2019 a z 75 % ho používáme pro ekonomickou činnost a z 25 % ho využíval do roku 2022 náš zaměstnanec. Při dani na vstupu bylo zohledněno krácení o 25%. V jednotlivých letech 2019–2022…
Nárok na odpočet daně - kde obvykle daňové subjekty chybujíGarance
26.4.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Základní principy a pravidla pro uplatňování nároku na odpočet daně z přidané hodnoty (dále též „daň”) se v podstatě za celou dobu fungování této daně nemění. I přesto plátci při uplatňování odpočtu daně stále často chybují. Jedná se většinou o postup…
Poměrný koeficient a DPH při pořízení vozidlaGarance
25.4.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Plátce DPH pořídí automobil pro služební o soukromé účely v poměru 80:20. Na vstupu DPH uplatní poměrný odpočet daně podle § 75 ZDPH. Jak se účetně poprat s neuplatněnou částkou DPH – bude součástí pořizovací ceny a bude vstupovat do daňových odpisů, které se…
Vrácení DPH při zrušení plátce daně správcem daněGarance
31.3.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
V roce 2012 v šestém měsíci mi firma namontovala FVE (fakturace formou přenesení daňové povinnosti). Jelikož jsem se stal zaměstnancem a vedlejší příjmy mám jen z FVE, tak mi správce daně zrušil plátcovství k DPH (doručeno do datové schránky 1. 12. 2022). U…
Výpočet kráticího koeficientuGarance
30.3.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Prodej nemovitého majetku, užívaného k ekonomické činnosti, inkasovaná záloha ve výši 100 % v roce 2022 (odvedena DPH z přijaté zálohy), dodání nemovitosti (předání / zápis do katastru nemovitostí) v roce 2023. Do výpočtu kráticího koeficientu se nezahrnuje…
DPH při zrušení plátcovstvíGarance
29.3.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Podnikatel je nyní plátcem DPH, má nakoupené osobní vozidlo, z kterého uplatnil DPH v roce 2020. Čeká, až mu uběhne lhůta pro úpravu odpočtu DPH, a poté chce zrušit registraci k DPH a stát se poplatníkem v paušální dani (k dani z příjmů).…
Koupě nemovitosti od subjektu v insolvenci a DPHGarance
28.3.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Společnost A, která je s. r. o. a je plátcem DPH, je v insolvenci. Insolvenční správce vypsal výběrové řízení, jehož předmětem bude prodej souboru vybraného nemovitého majetku společnosti A (stavba pro výrobu a skladování, zastavěná plocha a nádvoří, ostatní…
Prodej vozidla OSVČ po zrušení registrace k DPHGarance
16.3.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Fyzická osoba, plátce DPH, zakoupila v roce 2019 osobní automobil, u kterého si uplatnila nárok na odpočet DPH v plné výši. Výdaje pro účely DPFO jsou uplatňovány paušálem 60 %.
Registrace plátce DPHGarance
15.3.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Samotný proces registrace plátce pro účely daně z přidané hodnoty nemusí být v praxi úplně snadná záležitost, tak jak se může zdát. Správce daně pro registraci totiž může vyžadovat prokázat splnění podmínek pro registraci, a to i u zákonné registrace a může…
Majetek vytvořený vlastní činností - přístavba bytového domuGarance
8.3.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Fyzická osoba vlastní bytový dům s nebytovými jednotkami, který aktuálně celý využívá k pronájmu. Bytový dům není rozdělen na jednotky a skládá se z prvního podlaží, kde jsou jen nebytové prostory, a dalších podlaží, kde jsou byty. Podnikatel je plátce DPH s…
Bezúplatný převod nemovitosti a DPHGarance
2.3.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Právnická osoba (s. r. o.) plátce DPH (osoba povinná k dani) má v obchodním majetku komunikaci. Během její výstavby uplatnila ze souvisejících přijatých plnění v souladu se zákonem odpočet DPH, kolaudace proběhla v roce 2014 a komunikace byla zařazena do…
Odpočet daně při zrušení registraceGarance
27.2.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Rozsudky SDEU v roce 2022 - 1. částGarance
21.2.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
V roce 2022 vydal Soudní dvůr Evropské unie (dále jen „SDEU nebo soud”) celkem 43 rozsudků týkajících se výkladu právních ustanovení směrnice Rady č. 2006/112/ES, o společném systému daně z přidané hodnoty (dále jen „směrnice o DPH”), přičemž u jednoho rozsudku…
Nárok na odpočet daněGarance
23.1.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Často kladené dotazy v uplynulém roceGarance
20.1.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Vzhledem k neustálému přibývání nové a nové judikatury Soudního dvora EU (dále jen SDEU) dochází ke kontinuálnímu vývoji a zpřesňování výkladu jednotlivých ustanovení ZDPH, jak popisuje článek k činnosti SDEU zveřejněný v předchozím čísle časopisu. Daňová…
Oprava odpočtu daně v případě nedobytné pohledávkyGarance
16.1.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Úprava odpočtu daněGarance
16.1.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Odpočet daně při zrušení registraceGarance
12.1.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Nárok na odpočet daně při registraciGarance
11.1.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
DPH a úprava odpočtu při vyřazení majetkuGarance
28.12.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Plátce DPH – fyzická osoba pořídila v roce 2020 dlouhodobý majetek – osobní automobil, u kterého uplatnila poměrný nárok na odpočet, a to ve výši 80 % (automobil z 20 % využívá pro osobní spotřebu). Pokud v průběhu roku 2023 vyřadí tento automobil trvale z…
Odpočet daně - úprava odpočtu daně - 7. částGarance
20.12.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Odpočet DPH u pronajímané nemovitostiGarance
14.12.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
S. r. o. H má v obchodním majetku nemovitost – hotel, který rozdělila prohlášením vlastníka na jednotky. V průběhu kalendářního roku:
DPH a zálohy EU a třetí zeměGarance
8.12.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Plátce DPH pronajímá nebytové prostory plátcům i neplátcům, plátcům s DPH, tzn., uskutečňuje zdanitelná plnění, u neplátců se jedná o osvobozená plnění. Přijatá plnění, která přímo nesouvisejí s osvobozeným nebo zdanitelným plněním, krátí koeficientem.…
Odpočet daně - vyrovnání odpočtu daně - 6. částGarance
7.12.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
DPH u finančního pronájmu automobilu s následnou koupíGarance
1.12.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Pořídili jsme do firmy automobil na finanční leasing s povinností odkupu pronajímané věci. Obdrželi jsme od leasingové společnosti splátkový kalendář a dva daňové doklady – faktury – jeden ve výši akontace a první splátky s DPH 10 909 Kč a druhý daňový doklad na…
Používání služebních automobilů k soukromým účelůmGarance
28.11.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Naši zaměstnanci využívají služební vůz k soukromým účelům. Je definovaná hranice, po kterou mohou služební vůz používat k soukromým účelům? Jedná se nám o to, že někteří ho používají z 90 % i ze 100 % k soukromým účelům. Je stanoven nějaký…
DPH a technické zhodnocení na pronajaté budověGarance
24.11.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Na bytovém domě (tak je zapsán v katastru nemovitostí, je v majetku a.s.), kde jsou i nebytové prostory, které se pronajímají, došlo k technickému zhodnocení. Technické zhodnocení prováděla dodavatelským způsobem stavební firma, vlastní činností nic provedeno…
Odpočet daně - odpočet daně v krácené výši - 5. částGarance
23.11.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Odpočet daně - odpočet daně v poměrné výši - 4. částGarance
10.11.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Hodinky jako majetek společnostiGarance
9.11.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Zaměstnanecké benefity a DPHGarance
7.11.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Vymezíme-li pojem zaměstnanecké benefity jako plnění zaměstnavatele svým zaměstnancům nad rámec mzdy či platu, které není platbou za vykonanou práci a na které nevzniká zákonný nárok, má však zaměstnance motivovat k práci a udržovat jeho kladný vztah…
Daňové dopady prodeje vozidlaGarance
3.11.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
OSVČ, plátce DPH, vložil do obchodního majetku vozidlo. Používá ho i pro soukromé účely a odpočet DPH upravuje podle poměru najetých km služebně a soukromě. Vozidlo se rozhodl prodat.…
DPH a vzorový důmGarance
3.11.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Developer právnická osoba plátce DPH staví a potupně prodává rekreační objekty. První postavený objekt nenabízel k prodeji, ale používá ho k prezentaci svojí výstavby jako vzorový dům do doby dokončení rekreačního areálu. Pořizovací náklady jsou na účtu sklad…