Souvislý příkladGarance
31.8.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Účetní jednotka obvykle provede rekapitulaci situací s přechodnými rozdíly a částka odložené daně, o které bude účtováno, bude až výslednou položkou. Vyjde-li odložený daňový závazek (dluh), bude ho účetní jednotka účtovat vždy, bude-li výsledkem odložená…
Odložená daň při přeměnách společnosti a při nepeněžních vkladechGarance
30.8.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Přecenění aktiv při přeměnách společností a při nepeněžních vkladech majetku (který byl v obchodním majetku a byl daňově odpisován) dává vzniknout rozdílům, které vyústí v odloženou daň. Přitom účetní hodnota majetku je v souladu s ustanoveními příslušného…
Odložená daň k opravné položce k pohledávkámGarance
23.8.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Při účtování odložené daně v případě, kdy je tvořena účetní opravná položka k pohledávkám, je třeba předvídat, zda bude budoucí tvorba opravné položky daňově účinná v souladu se zákonem o rezervách. Daňově účinnou opravnou položku nelze např. tvořit k…
Odložená daň k opravné položce k zásobámGarance
22.8.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Tvorba odložené daňové pohledávky v případě, že jsou k zásobám vytvářeny opravné položky (daňově neúčinné), je vhodná v případě, že je pravděpodobné, že zásoby budou v příštím období spotřebovány nebo prodány. V okamžiku zaúčtování spotřeby zásob do nákladů…
Odložená daň z titulu rozdílu mezi účetními a daňovými odpisyGarance
18.8.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Vykazování odložené daněGarance
16.8.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Odložené daňové dluhy a odložené daňové pohledávky vyúčtované na příslušném účtu účtové skupiny 48 – Odložený daňový závazek a pohledávka se vykazují v rozvaze po vzájemném vyúčtování jako zůstatek tohoto účtu jednou položkou (buď jako závazek, nebo jako…
Účtování odložené daněGarance
15.8.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Při účtování odložené daně budeme používat účtový rozvrh pro podnikatele, který naleznete v praktických informacích. O odložené dani se účtuje na vrub (odložený daňový dluh) nebo ve prospěch (odložená daňová pohledávka) příslušného účtu 592 – Daň z příjmů –…
Odložená daň v české legislativěGarance
14.8.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Účtování nepeněžitého vkladu do společnostiGarance
2.8.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Jediný společník vloží úplatně do obchodního majetku svého s. r. o. pozemek. Nebude navýšen základní kapitál, bude použit účet 413. Jak zaúčtovat tuto operaci? 031/413 je pro bezplatné nabytí, v jaké souvztažnosti zaúčtovat ještě pohledávku vůči…
Převod obchodního podílu - nabyvatelGarance
16.5.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Obchodní společnost nabyla 100% podíl v s. r. o. od fyzické osoby. Obchodní podíl převádějícího společníka činí 100 % a odpovídá peněžitému vkladu 500 000 Kč. Cena za převod obchodního podílu činí 10 000 Kč. U nabyvatele účtujeme MD 061 / D 379 úplatné nabytí…
Příspěvek na tvorbu FKSP a sociálního fonduGarance
1.5.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
§ 24 odst. 2 písm. zr) ZDP uvádí jako daňově účinný náklad na tvorbu:
Tuzemské fúze kapitálových společnostíGarance
19.4.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Kapitalizace pohledávky - účet 413Garance
9.3.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Společnost s ručením omezeným má zůstatek na účtu 365 ve výši 7 361 230 Kč. Jedná se o postupné půjčky společníků na úhradu nákupu a rekonstrukce nemovitosti. První půjčka byla společnosti poskytnuta v roce 1997. Společnost již několik let nevyvíjí žádnou…
Jednotlivé účty řešené NÚR, KDP či soudním judikátemGarance
1.3.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Pro zdaňovací období, která započala v roce 2023, lze pro daně z příjmů použít nový POKYN č. GFŘ D-59 k jednotnému postupu při uplatňování některých ustanovení zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, vydaný ve Finančním…
Tvorba a čerpání rezervGarance
8.2.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Tvorba rezerv na očekávané výdaje, ztráty a rizika je důsledkem jedné z důležitých účetních zásad – zásady opatrnosti. Rezervy jsou určeny k pokrytí budoucích závazků nebo výdajů, u nichž je znám účel, je pravděpodobné, že nastanou, avšak zpravidla není jistá…
Jednotlivé testy na kontrolu účetnictvíArchiv
5.1.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Vstupní data testů na kontrolu účetnictví - ke staženíArchiv
4.1.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Zdanění dodatečného výnosu z akciíArchiv
3.1.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Společnost vlastnila akcie ve výši 10% po dobu 13 měsíců a při jejich prodeji byly splněny podmínky osvobození od daně podle § 19 ZDP. K prodeji došlo v roce 2017. Kupní cena byla stanovena…
Závazky k úvěrovým institucím - checklistArchiv
30.11.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví, v platném znění
Rezervy - checklistArchiv
29.11.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Zákon č. 563/1991 Sb. o účetnictví, v platném znění
Vlastní kapitál - checklistArchiv
28.11.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Zákon č. 563/1991 Sb. o účetnictví, v platném znění
Úrok z úvěru na pořízení cenných papírůArchiv
6.10.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Máme otevřený obchodní úvěr (margin) na pořizování cenných papírů přes burzu a účtují se nám z jeho čerpání úroky. Jsou tyto úroky daňově uznatelným nákladem a je možné o tyto úroky ponížit zisk, který bude realizován z prodeje takto pořízených cenných…
Vnitřní směrnice k rezervámGarance
19.8.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Ve vnitřním předpise o rezervách je třeba vymezit tituly rezerv, které účetní jednotka bude vytvářet a stanovit režim jejich tvorby a čerpání. Vzor směrnice ke stažení.
Zákonné rezervyGarance
17.8.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Zákonné rezervy se tvoří procentem z určeného základu nebo v absolutní částce, pokud právní předpis přímo nestanoví způsob jejich tvorby. Tvorbu a čerpání zákonných rezerv, které lze uznat jako výdaje (náklady) na dosažení, zajištění a udržení příjmů, upravuje…
Rezerva na nakládání s elektroodpadem ze solárních panelůGarance
12.8.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Tato rezerva je daňově uznatelná pouze pro nakládání s elektroodpadem ze solárních panelů uvedených na trh do dne 1. ledna 2013.Zákon o odpadech (č. 185/2001 Sb.), přijal s účinností od 1. 1. 2013 úpravu uvedenou v § 37p – Financování nakládání s elektroodpadem…
Fondy ze zisku a převedené výsledky hospodařeníGarance
12.8.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Jestliže účetní jednotka hospodaří se ziskem, pak v závislosti na právní formě účetní jednotky částečně povinně (podle úpravy ve stanovách nebo ve společenské smlouvě), částečně dobrovolně (podle rozhodnutí valné hromady) převádí část tohoto zisku do různých…
Příplatky do vlastního kapitáluGarance
12.8.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Klient – právní kancelář – má čtyři společníky. Ti se rozhodli, že vloží do svého s. r. o. příplatky, a to v nepeněžní hodnotě. K tomu mají od znalce ocenění jejich obchodního závodu. Znalec na základě výnosové metody kapitalizovaného normalizovaného zisku…
Rezerva na daň z příjmůGarance
11.8.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Rezerva na daň z příjmů se vykazuje v případě, kdy okamžik sestavení účetní závěrky předchází okamžiku řádného vyčíslení daně a zaúčtuje se ve výši předpokládané…
Ostatní kapitálové fondyGarance
11.8.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Kromě základního kapitálu se v účtové skupině 41 účtuje i o ostatních kapitálových fondech. Tvoří se vklady nad rámec vkladů do základního kapitálu (příplatky ke vkladům), případně v souvislosti se změnou ocenění majetku. Pravidla pro jejich tvorbu i čerpání v…
RezervyGarance
10.8.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Rezervy jsou jedním ze základních nástrojů zásady opatrnosti v pasivech rozvahy. Zásada opatrnosti je definována v zákoně o účetnictví následovně:
Účtování o měnovém forwarduGarance
7.7.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Máme uzavřené dvě smlouvy s bankami na období od 1. 3. 2023 do 28. 2. 2026. Typ produktu: FX Forward, směr: sell (prodat), jednotka: EUR, nominální hodnota/kvantita: 100 000 / měsícně. Protože se jedná o poměrně dlouhé období, několik účetních období…
Výplata kapitálového fonduArchiv
26.5.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Jediný společník (fyzická osoba) svému s. r. o. pronajímá výrobní halu. Firma byla ve ztrátě, a tak se společník rozhodl kapitalizovat pohledávku za neuhrazené nájemné. Pohledávka byla převedena na účet 413 – Ostatní kapitálové fondy. Jelikož jako fyzická osoba…
Účtová třída 4Garance
8.4.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Ve 4. účtové třídě se zachycují vlastní zdroje a cizí dlouhodobé zdroje.
461 - Dlouhodobé závazky k úvěrovým institucímGarance
30.3.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Účtuje se zde o dlouhodobých úvěrech poskytnutých bankou, úvěrním družstvem nebo spořitelním družstvem, s dobou splatnosti delší než 1 rok a rovněž o dlouhodobých úvěrech, které se poskytují při eskontu směnek. Analytické účty se vedou podle jednotlivých účtů…
451 - Rezervy podle zvláštních právních předpisůGarance
23.3.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Na tomto účtu se zachycuje tvorba rezerv podle zvláštních právních předpisů (zákon o odpadech, atomový zákon, zákon o rezervách, ZDP – např. rezervy na opravy dlouhodobého hmotného majetku, na odbahnění rybníka, na pěstební činnost, na sanace a rekultivace…
432 - Rozhodnutí o zálohách na výplatu podílu na ziskuGarance
21.3.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Na tento účet se účtuje k okamžiku rozhodnutí nejvyššího orgánu obchodní korporace o výši zálohy na výplatu podílu na zisku.
431 - Výsledek hospodaření ve schvalovacím řízeníGarance
17.3.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Na tento účet se po otevření účetních knih v novém účetním období převede výsledek hospodaření z minulého účetního období. Na základě usnesení valné hromady se tento výsledek hospodaření rozděluje mezi účty vlastního kapitálu nebo jako převod podílu na zisku…
427 - Jiný výsledek hospodaření minulých letGarance
7.3.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Účet je určen k účtování rozdílů ze změn účetních metod, části odložené daně podle § 59 odst. 6 vyhlášky č. 500/2002 Sb. a opravám v důsledku nesprávného účtování nebo neúčtování o nákladech a výnosech minulých účetních období, pokud jsou významné. Popis…
418 - Oceňovací rozdíly z přecenění při přeměnách obchodních korporacíGarance
1.3.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Na tomto účtu se účtuje v souvislosti s přeměnami obchodních korporací. Účtují se zde rozdíly mezi oceněním majetku a dluhů v účetnictví a oceněním (majetku a dluhů) dle posudku znalce při přeměnách a to u zanikající účetní jednotky nebo části účetní jednotky…
416 - Rozdíly z ocenění při přeměnách obchodních korporacíGarance
28.2.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
V případě přeměn obchodních korporací účetní jednotka využije tento účet při vykázání oceňovacích rozdílů, které se vztahují k úbytkům majetku a dluhů v mezidobí ode dne následujícího po rozvahovém dni pro ocenění do rozhodného…
411 - Základní kapitálGarance
21.2.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Na tomto účtu se zachycuje základní kapitál a jeho změny podle právní formy účetní jednotky podle ČÚS 012. O zvýšení či snížení zapisovaného základního kapitálu se účtuje až na základě zápisu v obchodním rejstříku. Odděleně se na analytickém účtu sleduje:…
Prodej (převod) obchodního podílu v s.r.o.Archiv
10.2.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Na červnové valné hromadě bude projednán kromě schválení účetní závěrky za rok 2021 a rozdělení zisku také převod podílů dvou společníků spol. s.r.o. na třetího společníka, aby se stal 100% vlastníkem s.r.o. Společníci navrhují bezúplatný převod podílů (nabytí…
Záloha na podíl na ziskuGarance
31.1.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Obecná úprava zálohy na podíl na zisku v obchodních korporacích je obsažena zejména v ustanovení § 35 ZOK. Možnost vyplácení záloh na podíl na zisku je rozšířením možnosti rozdělení zisku, protože umožňuje vyplatit zisk dosažený v aktuálním, dosud neukončeném…
Jak pracovat s testy na kontrolu účetnictví a checklisty (seznam povinností v účetnictví)Garance
24.11.2021, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Každý, kdo účtuje, si přeje, aby účetnictví jím vedené bylo správné, průkazné, úplné, srozumitelné, přehledné a hlavně bez chyb. Obáváte se také, že na něco zapomenete, že máte nějakou oblast v účetnictví nepodchycenou, opominutou?…
Závazky z tichého společenstvíGarance
26.10.2021, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Snížení základního kapitálu akciových společnostíGarance
27.8.2021, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Ke snížení základního kapitálu v akciové společnosti dochází na základě usnesení valné hromady (§ 516 ZOK), které obsahuje alespoň:
Snížení základního kapitálu společnosti s ručením omezenýmGarance
26.8.2021, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Snížení základního kapitálu upravují u společnosti s ručením omezeným § 233 až 240 ZOK. Výše vkladu každého společníka se v důsledku rozhodnutí o snížení ZK společnosti snižuje v poměru dosavadních vkladů. Může dojít také k zániku společníkova vkladu, má-li…
Snížení základního kapitálu obecněGarance
25.8.2021, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Snížení základního kapitálu je významné u kapitálových obchodních společností, které ručí za své závazky do výše svého majetku. Každé snížení základního kapitálu snižuje vlastní kapitál obchodní společnosti, v důsledku čehož klesá majetek společnosti a může…
Zvýšení základního kapitálu v akciové společnostiGarance
24.8.2021, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Zvýšení základního kapitálu akciové společnosti upravují §§ 474 až 515 ZOK (zákona o obchodních korporacích). Účinky zvýšení základního kapitálu nastávají okamžikem zápisu nové výše základního kapitálu do obchodního rejstříku, ledaže základní kapitál zvyšuje…
Zvýšení základního kapitálu ve společnosti s ručením omezenýmGarance
23.8.2021, , Zdroj: Verlag Dashöfer
U společnosti s ručením omezeným upravují pravidla zvýšení základního kapitálu §§ 216 až 232 ZOK (zákona o obchodních korporacích). Základní kapitál je možné zvýšit třemi způsoby: