8.647
Kurzové rozdíly – platby z EU do CZ
Ing. Pavla Strakošová a Ing. Stanislav Suchan, MBA
Chtěli bychom si potvrdit správnost účtování kurzových rozdílů u přijaté platby, která je ze zahraniční společnosti provedena místa v měně Euro, tak v CZK. Ve firmě máme měsíční kurz. Fakturujeme naší mateřské společnosti v Holandsku naše služby v měně euro kurzem posledního dne předchozího měsíce (místo plnění při poskytnutí služby je podle § 9 odst. 1 ZDPH českého mimo tuzemsko, daň odvádí zákazník.). Jak v tomto případě postupovat při účtování bankovního výpisu? Máme používat kurz vystavení faktury?
-
Vyhláška č. 500/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona o účetnictví pro podnikatele (PVZÚ), ve znění pozdějších předpisů
-
Zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví (ZoÚ), ve znění pozdějších předpisů
- - § 24 odst. 6 – Majetek a závazky vyjádřené v cizí měn ...
- - § 24 odst. 7 – Použití pevného kurzu pro přepočet cizí měny na českou měnu pro účely ocenění
-
Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty (ZDPH), ve znění pozdějších předpisů
- - § 21 odst. 3 – Uskutečnění zdanitelného plnění při poskytnutí služby
Odpověď
Datum uskutečnění zdanitelného plnění u služeb se považuje den poskytnutí nebo den vystavení daňového dokladu s výjimkou splátkového nebo platebního kalendáře nebo dokladu na přijatou úplatu, a to tím dnem, který nastane dříve, viz § 21 odst. 3 ZDPH. K danému dni je třeba provést přepočet cizí měny pro účely daně z přidané hodnoty.
Pro přepočet cizí měny na českou měnu se použije kurz platný pro osobu provádějící přepočet ke dni vzniku povinnosti přiznat daň, nebo přiznat uskutečnění plnění, a to kurz devizového trhu vyhlášený ČNB, nebo poslední směnný kurz zveřejněný ECB, viz § 4 odst. 8 ZDPH.
Účetní jednotka má ovšem na výběr několik možností – buď použije denní ČNB kurzy, nebo pevné kurzy, které si určití vlastní interní směrnicí. V případě nákupu nebo prodeje cizí měny za českou měnu může účetní jednotka k okamžiku ocenění použít kurz, za který byly tyto hodnoty nakoupeny nebo prodány – tj. "skutečný kurz". V daném případě je použit měsíční pevný kurz, viz § 24 odst. 7 ZoÚ. Kurz se stanoví k prvnímu dni období, pro které je pevný kurz používán (musí se ovšem jednat o pracovní den).
V daném případě se vystavuje faktura v EUR, a tak se na faktuře uvede kurz podle § 21 odst. 3 ZDPH, vzhledem k tomu, že účetní jednotka používá měsíční kurzy, tak se uvede kurz platný k prvnímu pracovnímu dni daného měsíce.
Jelikož v dotazu uvádíte, že přijatá platba ze zahraničí je v EUR nebo CZK, patrně jde o dvě situace, kdy je platba…
