8.618
Zdanění při přemístění majetku bez změny vlastnictví
Ing. Pavel Novák
Česká a. s., umístila v roce 2021 jeden vlastní server do státu EU a druhý do třetí země, ale nemá v těchto státech zřízeny stálé provozovny. Servery jsou využívány americkou společností, která měsíčně platí stálý plat podle smlouvy. Servery jsou odepisovány do nákladů v 1. odpisové skupině. Původní záměr byl, že se servery do 12 měsíců vrátí, ale tato lhůta byla překročena a k vrácení do ČR nedojde. Jak má a. s. postupovat z hlediska daně z příjmů právnických osob?
-
Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (ZDP), ve znění pozdějších předpisů
- - § 18 odst. 1 – Předmět daně
- - § 38f – Vyloučení dvojího zdanění příjmů ze zahraničí
-
Sdělení Ministerstva zahraničních věcí č. 32/1994 Sb., o smlouvě mezi Českou republikou a Spojenými státy americkými o zamezení dvojího zdanění a zabránění daňovému úniku v oboru daní z příjmů a majetku (dále jen SZDZ).
Odpověď
Česká a. s., daňový rezident ČR, má příjmy ze zdrojů na území USA a podle § 18 odst. 1 ZDP jsou předmětem její daně příjmy z veškeré činnosti a z nakládání s veškerým majetkem, tzn., že patří její příjmy z nájmu – stálým platbám za využívání serverů americkou společností do jejího obecného základu daně. Jako daňový rezident ČR přiznává česká a. s., své veškeré příjmy (výnosy) ke zdanění v ČR. Jelikož zdanění příjmů, které pocházejí ze Spojených států amerických, by si mohly nárokovat i USA, a to by znamenalo dvojí zdanění, tak je třeba postupovat podle Smlouvy o zamezení dvojího zdanění mezi Českou republikou a USA. Takovou smlouvou je Sdělení Ministerstva zahraničních věcí č. 32/1994 Sb., o smlouvě mezi Českou republikou a Spojenými státy americkými o zamezení dvojího zdanění a zabránění daňovému úniku v oboru daní z příjmů a majetku (dále jen SZDZ). SZDZ řeší zdanění uvedených…
